Contabilidad Gral. II - Depreciación

Depreciación: "Distribución del valor de un bien a través del uso o del tiempo".

(Revisa también: Pauta primera prueba parcial Contabilidad Gral. II)

En idioma estudiante: La depreciación es el gasto mínimo que hacemos de nuestro recurso.

Por ejemplo, cuando compramos un auto por 10 millones, y lo comenzamos a ocupar, al principio de su uso nuestro auto no se ha gastado, por lo tanto su valor es de 10 millones, pero pasado un año, se gastan los materiales producto del uso o del tiempo que ha pasado, por lo tanto si deseamos venderlo, nuestro auto no costará 10 millones, si no que 9 millones o menos. Así, nuestro recurso, el auto, ira desgastandose. 

Debemos dejar en claro que no es "perdí 1 millón", si no que ocupamos eficientemente ese millón para nuestros intereses. Por eso se habla de distribución del valor del bien.

Esta distribución disminuye monto del activo y constituye un gasto operacional (o sea, la cuenta "Depreciación" es una egreso operacional).

¿Qué  cosas se deprecian? Los activos fijos: Automovil, máquina, mobiliaria o edificios, etc. MENOS: terreno, activos fijos en fase de construcción o que todavía no se comienzan a ocupar.

¿Por qué se deprecian los activos fijos? La implicancia de un activo fijo influye en que son activos con caracteristica de "uso durable"; o sea, su vida útil, o vida de servicio, abarca varios años o cuando menos más de uno. Por lo mismo, debemos estimar una  vida útil (diferente para cada bien) y asi saber cuanta es la "esperanza de vida de nuestro recurso"

Contabilidad Gral. II- Pauta Primera Prueba Parcial.

Contenidos a evaluar

 Ajustes de cierre

• Depreciación.
• Amortización.
• EDI.
• Provisiones.
• Gastos Pagados por Adelantado.
• Ingresos Diferidos.
• Correción Monetaria (Sólo Teoría).

1.- Parte Teórica (30%-40%)
Respecto a los distintos tipos de ajustes, se harán preguntas como: ¿Qué es un ajuste? ¿Cómo se aplica X ajuste? ¿Qué es X ajuste? ¿Cúal es el objetivo de X ajuste?

2.- Parte Práctica (70%- 60%)
Se entregará un Pre-balance al 31 de Dic. y un Estado de Resultado, ambos sin ajustes.
Además serán entregados datos adicionales (ej. Se estima que el 5% de los clientes no pagará las deudas contraidas. en este caso deberemos aplicar EDI).
A partir de los datos adicionales tendremos que hacer el BCE ajustado, por ende ajustar el E°R° y además hacer los asientos de ajuste.

Contabilidad Gral. II - EDI

(Revisa también: Pauta primera prueba parcial Contabilidad Gral. II)

EDI: Estimación de Deudores Incobrables. 

Objetivo del EDI: Presentar en el BCE los activos netos que se espera cobrar en ejercicios próximos y reflejar en el Estado de Resultado el resultado neto de las operaciones de ventas, deducidas las pérdidas por aquella parte de las ventas al crédito que resultan o se estiman incobrables.

• Sólo se aplica cuando se trabaja con Crédito Simple. Cada vez que me someto a trabajar así, tengo el riesgo de que no me paguen. 
• La manera de contabilizar el EDI esta fijado a través del principio de Criterio Prudencial (elegir la alternativa más conservadora entre todas las posibles).
• Como podemos perder o ganar, tenemos que saber que tanto perdida como ganancia se reconocen cuando se produce el hecho económico (en el periodo contable en que se produce, para contabilidad se consensa el periodo de un año), como veremos más adelante. 
  

Asientos de ajustes para Método Directo e Indirecto


          Método Directo: 

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 Deudores Incobrables XXX

                                                      Clientes XXX

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          Método Indirecto:
 
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Deudores Incobrables  XXX 

                                                       EDI   XXX
   -------------------------------------------------------------------------

• EDI es una cuenta complementaria de Clientes. En el BCE se anota en el lado de los activos negativamente. 
• Deudores Incobrables es una cuenta Resultado. Se anota negativamente en Perdida Operacional.
• Clientes es una cuenta Activo, se contabiliza positivamente en el lado de los derechos de la empresa.

Si para el 31 de Dic. del año en curso no se ha pagado la deuda a mi favor, sólo llevo la cuenta "Deudores Incobrables" y "EDI" a donde se determinó recién (reconozco mi perdida).

Finalmente, como lo que hice recién fue una "Estimación", tengo tres parámetros de respuesta para el otro año: a) Que no me paguen exactamente lo que estimé no me pagarían. b) Que no me paguen menos de lo que estimé no me pagarían (o sea, reconozco una ganancia) c) Que no me paguen más de lo que estimé no me pagarían (o sea, reconozco una pérdida). A profundizar a continuación:

 Caso N°1: Pérdida = Estimación de pérdida.

 Asiento de Ajuste al 31 de Dic.

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EDI  XXX
                                             Clientes XXX
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Caso N°2: Pérdida > Estimación de pérdida. (Pierdo)

Asiento de Ajuste al 31 de Dic.

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EDI  XXX
Ajuste del Ejercicio Anterior  A
                                            Clientes XXXA

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Caso N°3: Pérdida < Estimación de pérdida. (Gano)

Asiento de Ajuste al 31 de Dic.

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EDI  XXXA
                                             Clientes XXX
                                             Ajuste del Ejercicio Anterior A

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La idea de dejar la cuenta "EDI" a la izquierda del asiento, es saldar la cuenta EDI y dejarla en cero. La explicación de esto es que la cuenta EDI es una estimación, y al vencer el plazo (y la deuda ser pagada o no) deja de ser una simple estimación para ser un dato duro.

• La cuenta "Ajuste del ejercicio anterior" es una cuenta de Resultado.
• Si el saldo de la cuenta es Deudora, es una Pérdida (o sea, si va a la derecha del asiento).
• Si el saldo de la cuenta es Acreedora, es una Ganancia (o sea, si va a la izquierda del asiento).
• En el BCE, la cuenta "Ajuste del ejercicio anterior" se presenta bajo Otros Ingresos u Otros Egresos, positivamente o negativamente (entre parentesis), según sea el caso.